1
生态文明建设背景下的会计问题研究
周守华１ 谢知非１ 徐华新２
（1.东北财经大学会计学院 116025；2.财政部会计准则委员会 100045)
【摘要】 会计是人类社会生产活动中引导资源有效配置、合理分配利润的一种重要的制度安排。局限于狭隘的资本收益最大化的传统会计理论，由于忽视生态环境资源的投入与补偿，导致资源错配、分配不公，引起环境污染，影响社会稳定和可持续发展。从生态文明建设的角度看，会计应该全面地反映生态环境资源投入，合理确定企业的利益相关者财富。会计变革的路径主要有两种：一种路径是基于传统会计理论体系，将企业对生态环境资源耗费与补偿成本“内部化”，由国家（政府）制定排放标准并实施检查监督，企业投入成本治理污染并保证达标排放。这一路径要求国际财务报告准则制定中对企业生态环境资源消耗与补偿成本的反映进行统一规范。另一种路径是拓展资源投入者和会计主体概念，并重新定义资产、更新资产的确认和计量，重构信息披露体系。这需要经济学理论、法律制度以及会计基础理论的突破与创新。
【关键词】 生态环境资源；利益相关者财富；生态环境资源会计；污染成本内部化
2
改革开放四十年的产权结构与会计变迁
曹 越１ 孙 丽１ 伍中信２ 陈文瑞３
（1.湖南大学工商管理学院 410082；2.湖南财政经济学院 410205；3.厦门大学管理学院 361005）
【摘要】 中国从计划经济体制向社会主义市场经济体制转型，本质上表现为产权不断明晰和权利不断开放的过程，实现了计划经济产权结构（公有制为基础、非公有制为补充）向社会主义市场经济产权结构（公有制为主体、非公有制为补充→公有制为主体、多种所有制共同发展→各所有制平等竞争与保护）的演进。改革开放四十年的产权结构变化决定了会计法律制度体系变迁的方向，特定历史时期的产权结构决定了当时会计法律制度体系的架构和特征。
【关键词】 改革开放；计划经济；社会主义市场经济；产权结构；会计法律制度
3
IASB最新概念框架中的计量：观念比较与计量选择
任世驰
（西南财经大学会计学院 611130）
【摘要】IASB最新发布的《财务报告概念框架》中的两大类、四种计量基础，实际上体现了三种不同的价值计量观念：投资中的资产定价观念(资产在用价值/负债履约价值基础）、持续经营假设基础上的价值补偿观念（历史成本和现行成本基础）和清算假设基础上的变现观念（公允价值基础）。资产定价观念适用于投资决策，这种观念下的资产在用价值“量身定制”的缺陷根源于企业异质性和资产异质性；它还是对资产使用价值的计量，不宜使用于会计计量。价值补偿观念体现了持续经营理念下的资本保持和收益确定观念；清算基础上的变现观念体现了企业从持续经营观到短期经营、“脱实向虚”的企业经营理念转变。从企业经营特征来看，持续经营基础上的价值补偿观念是恰当的计量基础。
【关键词】 IASB概念框架；计量基础；计量观念；持续经营假设
4
IASB新财务报告概念框架的发展概述及启示
赵 敏 李万福 王开田
（南京财经大学会计学院/博士后流动站 210023）
【摘要】 2018年3月，IASB正式发布新财务报告概念框架（CF）。与2010年联合CF相比，此次独立CF呈现诸多特征，如修订后的通用目的财务报告目标与中国《基本准则》趋近；将不确定性纳入会计核算体系；确认计量重点向报告中心转移等。这些变化使修订后的CF呈现出更适时、完整、清晰、连贯的高质量特征。中国CF的构建应立足中国会计环境，吸收IASB新框架合理内容，确立以“决策有用”为首元的财务报告双元目标，构建分层次的中国特色会计信息质量特征体系，强化“如实反映”的重要性，增加报告主体、列示与披露、计量尺度与计量单位要素，以推动未来中国CF的国际化，进一步增强中国在国际会计规则制定中的话语权。
【关键词】 概念框架；财务报告目标；信息质量特征；不确定性
5
财务会计概念框架基本逻辑缺陷与理论重构：复合架构思路
郑 伟
（山东财经大学 250014）
【摘要】 财务会计概念框架一直存在某些严重的缺陷，虽经不断修正却始终无法从根本上完善，也难以在实务中得到普遍和一致的遵循。这种缺陷并非局部和孤立现象，而是深刻地植根于基本观念和基本思路之中。概念框架一词本身在概念界定和使用上不够严谨，经常以“财务报告”的外延对应“财务会计”的内涵；而且，试图将根本上冲突的观念糅合于单一框架内的思维定势，无可避免地会陷入一种自相矛盾、左右为难的困境。建议重新界定概念框架的内涵和外延，在概念清晰、严谨的前提下采用一种“复合架构”思对概念框架进行系统重构。未来财务报告的模式应当是基于不同原则基础上的多重报告体系平行报送，以解决会计信息范围完整性与内在一致性之间的矛盾；而对财务会计的信息功能也有必要重新认识，使财务会计回归信息生产者的本质，避免过度强调信息需求立场、代替信息使用者解读判断甚至再开发信息的企图。
【关键词】 财务会计概念框架；单一框架；复合架构；多重报告；平行报送；信息再开发
6
政府会计信息对行政权力运行的影响路径研究
陈志斌 吴 敏
（中国高质量发展综合评价研究院/东南大学经济管理学院财务与会计系 210096)
【摘要】 会计功能学研究认为（政府）会计信息对（行政）权力运行具有一定的规范和保障作用。本文从政府会计信息的内部使用者、准内部使用者和外部使用者等角度分析政府会计信息在行政权力运行的不同环节（诸如决策、执行、评价、监督等环节）如何发挥相应的规范和保障作用。内部使用者使用政府会计本源信息，支持宏观管理决策，解脱公共受托责任，反映并发现权力执行规则存在的问题从而推动改进与完善，起到直接规范权力运行的作用。准内部使用者利用政府会计本源信息、衍生信息，结合激发信息，揭露偏差、评价、监督及稽核，发挥规范和保障权力运行的作用。外部使用者获取政府会计相关信息，可以加强外部监督，构成保障权力运行的主要场域力量，有助于政府信任度的提升。
【关键词】政府会计信息；权力运行；规范与保障；影响路径
7
管理层过度自信、产权性质与并购商誉
李丹蒙１ 叶建芳２ 卢思绮３ 曾 森４
（1.华东理工大学商学院 200237；2.上海财经大学会计与财务研究院 200433；3.上海财经大学会计学院 200433；4.西南证券股份有限公司 400023）
【摘要】 本文以沪深两市2007至2015年度的上市公司为研究样本，实证研究了管理层的过度自信与企业并购商誉之间的关系。研究结果发现，管理层的过度自信程度越高，公司当年新增的并购商誉越多。本文考虑了产权性质对上述研究的调节效应，发现相比于非国有控股公司，国有控股公司中管理层的过度自信对并购商誉的影响较弱。进一步研究发现，公司当年新增的并购商誉虽然对并购后1年公司业绩有正向影响，但该影响主要来自于管理非过度自信的上市公司。本文的研究结果对企业并购、管理层过度乐观以及商誉等领域的研究文献做出了有益的补充，为有关部门制定企业并购重组的政策法规和商誉的会计核算与披露政策提供了经验证据作为参考。
【关键词】 过度自信；产权性质；商誉
8
高管—员工薪酬差距、资产紧缩策略与危机企业反转
徐高彦 曹俊颖 陶 颜 李佳馨
（河海大学商学院 211100）
【摘要】 本文以如何在危机中有效激励员工为出发点，探究高管—员工薪酬差距对企业反转的作用。研究发现：在危机情境中，薪酬差距对企业反转具有显著的负向影响；资产紧缩策略对反转具有显著的正向影响；同时考虑到资产紧缩策略实施层面，较大的薪酬差距会削弱资产紧缩策略与企业反转之间的正向关系。进一步研究发现，与内控质量高的企业相比，在内控质量低的企业中，较大的薪酬差距对资产紧缩策略与企业反转之间正向关系的削弱效应更为显著。本文强调危机中员工激励的重要价值，进一步发展了危机企业反转和薪酬差距的研究理论，同时为2009年颁布的“限薪令”提供证据支持。
【关键词】高管—员工薪酬差距；资产紧缩策略；危机企业反转；内部控制
9
企业成长的螺旋：市值管理与企业投资决策
李 旎１ 蔡贵龙２ 郑国坚２
（1.广州大学经济与统计学院 510006；2. 中山大学管理学院/现代会计与财务研究中心 510275）
【摘要】 市值管理的重要性已获得资本市场广泛共识，却鲜有大样本的实证研究检验市值管理对企业经营的具体影响。本文以2006—2016年A股上市公司为样本，研究市值管理对企业投资决策的影响及其作用机制。本文发现：首先，市值管理能够提高企业下期的投资水平，这种促进作用在投资机会较多的企业、民营企业和熊市环境中表现更明显；其次，中介效应检验模型发现市值管理促进企业投资主要在于缓解了企业融资约束这一作用路径；最后，市值管理可以降低投资不足，但也可能导致企业过度投资从而降低企业的投资效率。本文研究市值管理在企业经营成长过程发挥的作用，对了解市值管理的影响及作用机制提供了重要的视角与经验证据。
【关键词】 市值管理；投资支出；投资效率；融资约束
10
历史亏损影响股东财富实现吗？
——基于分红约束的研究视角
刘红霞１ 孙雅男１ 幸丽霞２
（1.中央财经大学会计学院 100081；2.中国矿业大学管理学院 221116）
【摘要】 历史亏损公司不能分红是不争的事实，在股东直接利益得不到保障的前提下，如何从制度层面为背负亏损包袱公司解困是本文研究的重点。本文基于分红约束视角实证检验历史亏损对股东财富的影响。研究发现，具有历史亏损的扭亏上市公司，股东财富实现程度更低；高资本公积比例会加剧历史亏损对股东财富的损害，而高水平的地区投资者保护能够在一定程度上抑制历史亏损对股东财富的损害。因此，本文建议推进公司补亏法律制度体系完善，有条件地放开资本公积补亏禁令；同时做好企业财务制度安排，在法律规定范围内保持合理的资本公积比重；还要加强投资者保护的外部环境建设，充分发挥其作为外部治理机制的作用。
【关键词】 历史亏损；股东财富；分红约束
11
公司层面的投资者保护能降低股价崩盘风险吗？
张宏亮 王靖宇
（北京工商大学商学院 100048 中央财经大学会计学院 100081）
【摘要】 本文利用我国2009—2014年上市公司数据，采用公司层面的投资者保护指标，检验了投资者保护与股价崩盘风险的相关关系。根据代理理论，本文推演了公司层面的投资者保护与股价崩盘风险的负相关关系。实证研究发现，公司投资者保护能够抑制股价崩盘风险，工具变量回归验证了结果的稳健性。进一步，本文发现相对于市场竞争类企业，投资者保护在特定功能类企业中的风险抑制作用更明显，而在法律保护程度不同地区没有显著差异。此外，本文对投资者保护五个子指标与股价崩盘风险的关系进行检验，找到了风险抑制的主因素。
【关键词】 投资者保护；股价崩盘；代理成本
12
关联审计师高管能做更多税收规避吗？
刘继红
（中南财经政法大学会计学院 430073）
【摘要】 高管来自上市公司目前聘任的会计师事务所，称为“关联审计师高管”。本文考察了“关联审计师高管”与公司税收规避之间的关系。结果表明，聘任“关联审计师高管”的公司税收规避更多，这归因于他们的信息优势、关系优势和有关客户的特有税收知识。在“信息不对称程度高”、“有海外业务”和“审计师任期短”的公司中，“关联审计师高管”在税收规避上的作用更强，则证明了这一作用机制。稳健性检验和考虑自选择问题后，结果依然成立。本文揭示了影响公司税收规避的重要因素，补充了“关联审计师高管”和公司治理方面的文献。所得的证据有助于规范“关联审计师高管”的聘任，能为相关法律提供参考与借鉴。
【关键词】关联审计师高管；反转门；税收规避
13
新时代金融会计理论创新与发展
——中国会计学会金融会计专业委员会2018年学术年会综述
马永强１ 巩亚林１ 陈 磊１ 周 华２
（1.西南财经大学会计学院 611130；2.中国人民大学商学院 100872)
